企业营业税和外资企业所得税的问题分析

2018-05-28 09:52:13 来源：香港公司报税网评论：评论已关闭点击：

1、企业借款予他人收取利息，需要缴纳金融保险业的营业税吗？

企业借款予他人收取利息，便产生了金融保险业的纳税义务，因此要缴纳营业税。

2、企业所得税年度申报时提交的会计报表，是否要经过注册会计师审计？

企业在纳税年度内无论盈利或亏损，应依照税法规定期限，向主管税务机关报送所得税申报表和会计报表。在报送会计报表时，应附中国注册会计师的审计报告。

3、减半征收所得税的企业，如何预缴季度所得税？

缴纳企业所得税，需分季预缴（季度终结后十五日内预缴），按年计算（年结后五个月内汇算清缴），多退少补。外资企业预缴季度企业所得税时，首先应弥补企业以前年度所发生的亏损，弥补亏损后有余额的，再按其所适用的税率预缴季度企业所得税。因此，减半征收企业所得税的企业，应按减半的所得税税率计算预缴相应季度的所得税。

4、财务报表报送是否有期限？

报送期限为：每季度终结后15日内需季度申报，每年年结后4个月内需年度申报。

5、海外企业收取中国境内企业的咨询费，是否要交纳所得税？

需要。海外企业在中国境内没有设立机构的，需按10%税率征收企业所得税。

6、外资企业产生的年度亏损，能否在以后的盈利中扣减？有以下两种类型：

①只有一间公司的亏损弥补:

可以用下一纳税年度的利润逐年延续扣减，但最长不得超过5年。预缴季度企业所得税时，首先应扣减企业以前年度所发生的亏损，之后仍有盈余的，才缴纳季度企业所得税。

②多间公司的亏损弥补:

企业合并申报缴纳所得税，所涉及的多间公司适用不同税率，应分别按各自税率计算税款，当某些公司发生亏损，首先应用相同税率的公司的盈利进行抵补；若没有，可用与亏损公司相近税率的公司盈利进行抵补。

7、企业所得税汇算清缴有何规定？

企业应在年度终结后四个月内，向其主管税务机关申报企业所得税年度报表，并以其全年实际应纳税额扣减已预缴的所得税额，自核自缴应补缴的税额；主管税务机关将在年度终结后五个月内，对企业的年度申报表及有关资料进行一般性审核，并办理企业年度所得税多退少补事项。

8、对出差职员的差旅费津贴需交纳个人所得税吗？

需要。一般作为企业支付给员工的薪金处理。

9、可以在税前扣除公司为职员缴付的人身意外保险吗？

只有中国境内的法定保险才能在税前扣除。

10、外资企业的总公司可否向中国境内的分公司收取管理费？

可以。但不可超过总收入的2%，且需在每年10月底前向主管税务部门提出申请。

11、如何处理三来一补企业的增值税？

三来一补企业可凭海关核签的来料加工进口货物报关单和登记手册向主管出口退税的税务机关办理「来料加工免税证明」，企业持此证明向主管征税的税务机关申报办理免征其加工或委托加工货物及其工缴费的增值税、消费税。货物出口后，企业应凭来料加工出口货物报关单和海关已核销的来料加工登记手册、收汇凭证向主管出口退税的税务机关办理核销手续。

12、三来一补企业需涉及哪些税项？

涉及的税项有：外商投资企业和外国企业所得税、增值税、消费税、印花税、城市房地产税和车船使用牌照税、个人所得税（个人缴交）。前三个税种属国税部门征收，其余的属地税部门征管范围。

13、外资企业是否要缴纳「地方教育费附加」？

需要。

本文关键字：企业营业税 外资企业 所得税

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